text

Бесплатный вебинар: "Какие документы разместить на сайте образовательной организации?" Участвовать бесплатно

Справочник руководителя образовательного учреждения

Налогообложение премий, выплачиваемых работникам ОО

  • 3 декабря 2015
  • 22

Вопрос

Как осуществляется налогообложение стимулирующих и компенсационных выплат работникам образовательной организации?

Ответ

С сумм, которые образовательная организация выплачивает работникам в качестве компенсационных и стимулирующих выплат, удерживаются налоги:

  • на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), кроме случаев, предусмотренных ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (частью второй) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (далее – НК РФ);

  • на прибыль. Согласно ст. 255 НК РФ начисления стимулирующего и компенсационного характера, в т. ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели" относятся к расходам на оплату труда и, следовательно, уменьшают налогооблагаемую прибыль. При этом под производственными результатами понимается результат деятельности, направленной на получение дохода, и именно с ним должно быть связано вознаграждение, например, поощрение за перевыполнение плана.

Вопрос о налогообложении премий, выплаченных за счет внебюджетных средств, прежде всего, следует рассматривать с позиции их включения в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Условие признания расходов обоснованными в целях налогообложения прибыли предусмотрено ст. 252 НК РФ: расходы должны быть экономически оправданны, т. е. направлены на получение дохода. Указанная позиция отражена в письме Минфина России от 16.10.2015 № 03-03-06/59431.

Премии, непосредственно не связанные с результатами деятельности организации, включать в состав расходов образовательной организации, учитываемых при расчете налога на прибыль, нельзя.

На премии, входящие в систему оплаты труда работников, начисляются страховые взносы:

  • в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования");

  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев образовательная организация должна начислять на все суммы, выплачиваемые своим работникам (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184).

Из положений ст. 255 НК РФ с учетом ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ следует, что компенсационные выплаты, предусмотренные ст. 255 НК РФ, должны быть связаны с режимом работы или условиями труда и определяться в составе системы оплаты труда, принятой в организации.

Если производится единовременная компенсационная выплата с целью повышения реального содержания уровня заработной платы и поддержания покупательской способности работников организации, соответствует вышеуказанным нормам законодательства, то она может быть учтена в составе расходов, если иное не предусмотрено ст. 270 НК РФ.

Следует учитывать, что в соответствии с п. 25 ст. 270 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются расходы в виде компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами). Указанная позиция отражена в письме Минфина России от 21.10.2015 № 03-03-06/60207.

Подборка лучших материалов, для руководителей образовательных учреждений.

Статьи содержат актуальные комментарии и советы экспертов.

Скачать книгу «Управление образовательной организацией» в формате pdf >>>

  Что обновить в штатном расписании школы на 2018/19 учебный год

  Как изменить документы по оплате труда по новым рекомендациям Минобрнауки

  Какие сведения включить в анализ работы школы за год, чтобы подготовить августовский педсовет и публичный доклад

  Что написать в новой образовательной программе по ФГОС среднего общего образования

  Как оформить и выдать аттестат

  Как организовать работу лагеря с дневным пребыванием детей

Рекомендации по теме

Повышение квалификации


Повышение квалификации для директоров школ и специалистов сферы образования

Проверьте свои знания и получите удостоверение или диплом установленного образца

Выбрать курс

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение на подписку

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку

Подарок

Мы в соцсетях
А еще:
Сайт предназначен для работников сферы образования!

Чтобы скачать шаблон документа, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Регистрация на сайте бесплатна.

А еще в подарок за регистрацию мы дарим Вам локальный нормативный акт о планировании внеурочной деятельности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Мы еще не знакомы? Давайте это исправим

Пользователи, которые регистрируются на нашем сайте получают ряд преимуществ:

  • Читают статьи с закрытыми материалами;
  • Первыми узнают новости сферы образования;
  • Получают ответы экспертов об организации работы школы

Регистрация займет не более минуты.

Подарок за регистрацию - журнал «Справочник заместителя директора школы» (pdf)!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.