Скидка 20% при подписке в декабре! ЗАБРАТЬ СКИДКУ >>>

Справочник руководителя образовательного учреждения

Налогообложение премий, выплачиваемых работникам ОО

  • 3 декабря 2015
  • 22

Вопрос

Как осуществляется налогообложение стимулирующих и компенсационных выплат работникам образовательной организации?

Ответ

С сумм, которые образовательная организация выплачивает работникам в качестве компенсационных и стимулирующих выплат, удерживаются налоги:

  • на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), кроме случаев, предусмотренных ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (частью второй) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (далее – НК РФ);

  • на прибыль. Согласно ст. 255 НК РФ начисления стимулирующего и компенсационного характера, в т. ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели" относятся к расходам на оплату труда и, следовательно, уменьшают налогооблагаемую прибыль. При этом под производственными результатами понимается результат деятельности, направленной на получение дохода, и именно с ним должно быть связано вознаграждение, например, поощрение за перевыполнение плана.

Вопрос о налогообложении премий, выплаченных за счет внебюджетных средств, прежде всего, следует рассматривать с позиции их включения в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Условие признания расходов обоснованными в целях налогообложения прибыли предусмотрено ст. 252 НК РФ: расходы должны быть экономически оправданны, т. е. направлены на получение дохода. Указанная позиция отражена в письме Минфина России от 16.10.2015 № 03-03-06/59431.

Премии, непосредственно не связанные с результатами деятельности организации, включать в состав расходов образовательной организации, учитываемых при расчете налога на прибыль, нельзя.

На премии, входящие в систему оплаты труда работников, начисляются страховые взносы:

  • в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования");

  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев образовательная организация должна начислять на все суммы, выплачиваемые своим работникам (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184).

Из положений ст. 255 НК РФ с учетом ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ следует, что компенсационные выплаты, предусмотренные ст. 255 НК РФ, должны быть связаны с режимом работы или условиями труда и определяться в составе системы оплаты труда, принятой в организации.

Если производится единовременная компенсационная выплата с целью повышения реального содержания уровня заработной платы и поддержания покупательской способности работников организации, соответствует вышеуказанным нормам законодательства, то она может быть учтена в составе расходов, если иное не предусмотрено ст. 270 НК РФ.

Следует учитывать, что в соответствии с п. 25 ст. 270 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются расходы в виде компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами). Указанная позиция отражена в письме Минфина России от 21.10.2015 № 03-03-06/60207.

Подборка лучших материалов, для руководителей образовательных учреждений.

Статьи содержат актуальные комментарии и советы экспертов.

Скачать книгу «Управление образовательной организацией» в формате pdf >>>

  Что обновить в штатном расписании школы на 2018/19 учебный год

  Как изменить документы по оплате труда по новым рекомендациям Минобрнауки

  Какие сведения включить в анализ работы школы за год, чтобы подготовить августовский педсовет и публичный доклад

  Что написать в новой образовательной программе по ФГОС среднего общего образования

  Как оформить и выдать аттестат

  Как организовать работу лагеря с дневным пребыванием детей

Рекомендации по теме
Школа Менеджер Образования  
Дистанционное обучение 24/7

Выгодная подписка

Самое выгодное предложение на подписку

Скидка на подписку в декабре 45%.

Забрать журналы

Мы в соцсетях
А еще:
×
Сайт предназначен для работников сферы образования!

Чтобы скачать шаблон документа, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Регистрация на сайте бесплатна.

А еще в подарок за регистрацию мы дарим Вам локальный нормативный акт о планировании внеурочной деятельности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Сайт предназначен только для работников образования.

Зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займёт менее 1 минуты!
За регистрацию на сайте для Вас сегодня — журнал «Справочник заместителя директора школы» (скачать в pdf) и самые необходимые для работы статьи:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Присоединяйтесь к выбору Ваших коллег!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.