Налогообложение подарков

841
Налогообложение подарков

Если у государственного образовательного учреждения достаточно средств, полученных в форме субсидии на выполнение государственного задания, то его руководитель может принять решение (при условии, что такой пункт есть в положении об оплате труда) о поощрении работников в материальной форме или оказании им материальной помощи. О том, как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет подарков можно узнать из электронной системы "Образование" (далее - ЭСО).

Зайдите в систему, введите в поисковую строку запрос «Налогообложение подарков» и нажмите на кнопку "Найти". Система выдаст вам список всех соответствующих запросу материалов (рис. 1).

Налогообложение подарков

Полученные результаты можно отфильтровать, выбрав один из трех фильтров: "По типу учреждения", "По типу материала" или "По рубрикам". Фильтры находятся в левой части экрана. Использование фильтра "По типу материала" позволит подробнее изучить нормативные правовые акты, а также получить дополнительную информацию из экспертных материалов: пошаговых инструкций, вопросов-ответов, разъяснений и шаблонов документов.

Например, кликнув на фильтр "разъяснения" вы можете просмотреть следующие материалы:

  • особенности налогообложения подарков (приложение);
  • оформление и бухгалтерский учет подарков и др.

Если в ЭСО нет ответа на ваш вопрос, вы можете задать его эксперту. Для этого необходимо зайти на Главную страницу и нажать на красную кнопку "Вопрос эксперту". На экране появятся Правила использования сервиса. Внимательно ознакомьтесь с ними и перейдите по ссылке к форме "Задать вопрос" (рис. 2).

Налогообложение подарков

Заполните обязательные для заполнения поля формы и отправьте запрос. Ответ придет на ваш электронный адрес в течение семи рабочих дней.
Любой документ ЭСО можно открыть, сохранить на своем компьютере или распечатать. Чтобы открыть документ, нужно нажать на его название, чтобы сохранить или распечатать - нажать на кнопки, расположенные на серой панели сверху "Сохранить" и "Печать".

Узнать подробную информацию об ЭСО и заказать счет на оплату можно в отделе по работе с клиентами по тел.: (495) 937-90-82 или e-mail: ap@mcfr.ru. Демонстрационная версия системы доступна на сайте.

ПриложениеОсобенности налогообложения подарков

В случае вручения работникам подарков образовательное учреждение признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Пунктом 28 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (части второй) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (далее - НК РФ) предусматривается, что стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, не подлежит налогообложению, если их размер не превышает 4 тыс. руб. за налоговый период (календарный год). Рассчитывая сумму налога по безвозмездно переданному подарку, не стоит забывать о возможности применения данной льготы (налогового вычета). Однако чтобы вести такой персонифицированный аналитический учет, следует разработать и утвердить в учетной политике налоговый регистр по налогу на доходы физических лиц.

Если стоимость подарка превышает 4 тыс. руб., то налог удерживается из тех доходов работника, которые он получает в виде заработной платы, материальной помощи, оплаты больничного листка и т. д., при первой выплате дохода в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплат, причитающихся к выдаче, а сам налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем его фактического удержания (пункты 4, 6 ст. 226 НК РФ). В случае если работник не имеет доходов в образовательном учреждении (например, работник, вышедший на пенсию, получил подарок ко Дню учителя) или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, работодателю - налоговому агенту следует не позднее одного месяца после получения работником дохода в виде подарка сообщить об этом в налоговую инспекцию, предоставив форму 2-НДФЛ и указав сумму задолженности физического лица по налогу. Стоимость подарков нужно отразить по коду дохода 2720.

Если стоимость подарков одному работнику за год окажется больше 4 тыс. руб., то с суммы, превышающей указанный предел, необходимо будет удержать НДФЛ по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ). Данное правило не распространяется на подарки, выданные по основаниям, предусмотренным п. 8 ст. 217 НК РФ. В случае если работник образовательного учреждения - нерезидент РФ, стоимость врученного ему подарка облагается НДФЛ по ставке в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Однако если нерезидент трудится в учреждении в качестве высококвалифицированного специалиста, то применяется ставка в размере 13% (ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»; пункты 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Все вышеперечисленные особенности налогообложения НДФЛ в равной степени относятся и к подаркам в виде денежных средств.

К сведению. При проведении праздничных корпоративных вечеров в образовательном учреждении могут устраиваться различные конкурсы и викторины с розыгрышем ценных призов. Если работник выиграл конкурс и получил приз, например, хрустальную вазу, то с суммы приза бухгалтерия учреждения должна исчислить НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ. Однако поскольку праздничные конкурсы и викторины с розыгрышем ценных призов проводятся в образовательном учреждении не в целях рекламы товаров, работ и услуг, доходы работников, полученные в виде денежных призов, не должны облагаться НДФЛ по более высоким ставкам. В соответствии с письмом Минфина России от 19.09.2011 № 03-04-05/6-671 такие доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13%.

Внимание! Если вручение подарков работникам образовательных учреждений связано с праздниками или юбилеями, оснований для исчисления с их стоимости страховых взносов нет, поскольку данное поощрение не связано с выполнением работниками трудовых функций, не зависит от результата работы, не предусмотрено системой оплаты труда учреждения и носит разовый характер. Страховые взносы на сумму подарка следует начислять в двух случаях: если с работниками не был оформлен письменный договор дарения и акт приема-передачи и если условие о выдаче подарка с целью материального стимулирования содержится в трудовом или коллективном договоре (п. 1 ст. 7 и ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"). <...>

В целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) (ст. 146 НК РФ).

Таким образом, стоимость подарков, передаваемых на безвозмездной основе, является объектом налогообложения по НДС. При приобретении подарочного сертификата образовательное учреждение приобретает не товар, а обязательство продавца передать выбранный владельцем сертификата товар на определенную сумму, поэтому реализация подарочных сертификатов рассматривается как реализация имущественных прав и также облагается НДС. "Входной" НДС, уплаченный при приобретении подарков, можно принять к вычету в полном объеме (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), если у образовательного учреждения имеется обязанность по уплате НДС.

Важно! В случае если подарки своим работникам образовательное учреждение приобретает за счет иной приносящей доход деятельности (например, платных образовательных услуг), то расходы на них не являются расходами, ведущими к получению доходов (ст. 252 НК РФ), и соответственно не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли.

Источник: www.resobr.ru

Читайте в ближайших номерах журнала «Справочник руководителя образовательного учреждения»
    Читать сейчас



    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Не пропустите ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь бесплатно на рассылку.

      Рекомендации по теме

      Повышение квалификации


      Повышение квалификации для директоров школ и специалистов сферы образования

      Проверьте свои знания и получите удостоверение или диплом установленного образца

      Выбрать курс

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение на подписку

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку

      Подарок

      Живое общение с редакцией

      А еще...

       Вебинары
      • 26 октября 2017 г.
      • Управление качеством образования на основе результатов сравнительных исследований и мониторингов в ОО

      • Карданова Елена Юрьевна
        кандидат физико-математических наук, доцент Института Образования, ведущий научный сотрудник Центра мониторинга качества образования ВШЭ

        ТЕМЫ ВЕБИНАРА:

        • ✱ Виды измерений в образовании
        • ✱ Международные сравнительные исследования
        • ✱ Современные тенденции в оценке качества образования
        • ✱ Мониторинговое исследование iPIPS как пример инструмента нового поколения
        Подробнее





      © МЦФЭР, 2017. Menobr.ru: сайт для специалистов и управленцев сферы общего образования. Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-64055 от 25.12.2015

      По вопросам подписки обращайтесь: 8 800 775-4822 (звонки по России бесплатные)
      По вопросам клиентской поддержки тел.: +7 (495) 937-90-82

      

      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт предназначен для работников сферы образования

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь (это бесплатно).

      После регистрации вы получите:

      • доступ к 11 000+ профессиональных материалов;
      • 5 700 готовых рекомендаций методистов и педагогов-новаторов;
      • более 250 новостей по профстандартам и ФГОС;
      • 2 000 комментариев экспертов к нормативным документам.

      Подарок за регистрацию: видеолекция «Методические и организационные аспекты введения ФГОС обучающихся с ОВЗ» (лектор Фальковская Л. П.)

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      бесплатно
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Сайт предназначен для работников сферы образования!

      Чтобы скачать шаблон документа, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Регистрация на сайте бесплатна.

      А еще в подарок за регистрацию мы дарим Вам локальный нормативный акт о планировании внеурочной деятельности.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Материал только для зарегистрированных пользователей

      Зарегистрируйтесь, чтобы получить документ. Это бесплатно и займет всего минуту!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль