Налогообложение премий, выплачиваемых работникам ОО

18

Вопрос

Как осуществляется налогообложение стимулирующих и компенсационных выплат работникам образовательной организации?

Ответ

С сумм, которые образовательная организация выплачивает работникам в качестве компенсационных и стимулирующих выплат, удерживаются налоги:

  • на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), кроме случаев, предусмотренных ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (частью второй) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (далее – НК РФ);

  • на прибыль. Согласно ст. 255 НК РФ начисления стимулирующего и компенсационного характера, в т. ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели" относятся к расходам на оплату труда и, следовательно, уменьшают налогооблагаемую прибыль. При этом под производственными результатами понимается результат деятельности, направленной на получение дохода, и именно с ним должно быть связано вознаграждение, например, поощрение за перевыполнение плана.

Вопрос о налогообложении премий, выплаченных за счет внебюджетных средств, прежде всего, следует рассматривать с позиции их включения в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Условие признания расходов обоснованными в целях налогообложения прибыли предусмотрено ст. 252 НК РФ: расходы должны быть экономически оправданны, т. е. направлены на получение дохода. Указанная позиция отражена в письме Минфина России от 16.10.2015 № 03-03-06/59431.

Премии, непосредственно не связанные с результатами деятельности организации, включать в состав расходов образовательной организации, учитываемых при расчете налога на прибыль, нельзя.

На премии, входящие в систему оплаты труда работников, начисляются страховые взносы:

  • в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования");

  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев образовательная организация должна начислять на все суммы, выплачиваемые своим работникам (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184).

Из положений ст. 255 НК РФ с учетом ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ следует, что компенсационные выплаты, предусмотренные ст. 255 НК РФ, должны быть связаны с режимом работы или условиями труда и определяться в составе системы оплаты труда, принятой в организации.

Если производится единовременная компенсационная выплата с целью повышения реального содержания уровня заработной платы и поддержания покупательской способности работников организации, соответствует вышеуказанным нормам законодательства, то она может быть учтена в составе расходов, если иное не предусмотрено ст. 270 НК РФ.

Следует учитывать, что в соответствии с п. 25 ст. 270 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются расходы в виде компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами). Указанная позиция отражена в письме Минфина России от 21.10.2015 № 03-03-06/60207.



Мероприятия


Мероприятия

Проверьте свои знания и приобретите новые

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение на подписку

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Электронная система

Справочная система «Образование»

Школа Менеджера образования

Опрос

Что чаще всего горит в школе?

  • Электропроводка 43.75%
  • Электроприборы 8.75%
  • Реактивы 3.75%
  • Помещения и оборудование пищеблока 3.75%
  • Чердаки, подсобные помещения 6.25%
  • Мусор, сухая трава во дворе 33.75%
Другие опросы

Важно знать

Рассылка



© МЦФЭР, 2016. Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-37745 от 12 октября 2009 года
Menobr.ru: сайт для специалистов и управленцев сферы общего образования. Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

По вопросам подписки обращайтесь: 8 800 775-4822 (звонки по России бесплатные)
По вопросам клиентской поддержки тел.: +7 (495) 937-90-82



  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для работников сферы образования!

Чтобы продолжить чтение статей на портале «Менеджер образования», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Регистрация на сайте бесплатна.

Вы получите доступ к важным статьям, ответам на актуальные вопросы, полезным сервисам и шаблонам документов.

Внимание! В материалах сайта используется терминология профессионального сообщества.

А еще в подарок за регистрацию мы дарим Вам видеолекцию «Методические и организационные аспекты введения ФГОС обучающихся с ОВЗ», из которой узнаете о ключевых изменениях в нормативных правовых актах, требующих обязательного применения в образовательной практике.

Лектор: Фальковская Л. П., начальник отдела образования детей с проблемами развития и социализации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для работников сферы образования!

Чтобы скачать шаблон документа, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Регистрация на сайте бесплатна.

А еще в подарок за регистрацию мы дарим Вам локальный нормативный акт о планировании внеурочной деятельности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Регистрация

Зарегистрируйтесь, чтобы получить документ. Это бесплатно и займет всего минуту!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль