Учет затрат на проведение новогодних мероприятий в школе

4103

С.В. Баранова,

гл. бухгалтер федерального государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования “Морской колледж”, г. Санкт­-Петербург

 

Руководители бюджетных образовательных учреждений могут приобретать подарки для работников и их детей за счет внебюджетных источников финансирования. При этом следует знать, что проверяющие органы потребуют предъявлять списки лиц, получивших подарки, и акты о вручении подарков.

В соответствии с п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) стоимость подарков, не превышающая 4000 руб. в год на одного работника, не включается в его налогооблагаемый доход. Со стоимости подарка, превышающей 4000 руб., необходимо удержать налог по ставке 13%. Налог с подарка, выданного работнику, а также его детям, бухгалтер сможет удержать из заработной платы работника. Если подарок члену профсоюза оплачивается за счет членских взносов, то сумма, потраченная на его приобретение, не подлежит обложению НДФЛ – налогом на доходы физических лиц (см. письмо ФНС России от 26.02.06 № 04­1­03/105 “Об уплате НДФЛ”).

Затраты организации, связанные с покупкой подарков, не включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Позиция Минфина России аргументирована тем, что в соответствии с п. 21 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на любое из вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров. Принимая во внимание данное положение, финансовое ведомство сделало вывод, что затраты на покупку подарков работникам должны осуществляться за счет чистой прибыли организации, остающейся после уплаты налогов (письмо Минфина России от 17.05.06 № 03­03­04/1/468 “О расходах на подарки работникам”).

Стоимость подарков не признается объектом обложения единого социального налога (далее – ЕСН) по п. 1 ст. 236 НК РФ. Следовательно, на них не нужно начислять и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (далее – ПФ РФ) (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167­ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”, далее – Закон № 167­ФЗ).

Приобретение подарков в бухгалтерском учете мы в “Морском колледже” отображаем следующими проводками в соответствии с табл. 1 и 2.

Если приобретенный подарок относится к категории основных средств, то учитываем, что при любой форме оплаты (по различным договорам), за счет средств, полученных от внебюджетной деятельности, можно осуществить 100­процентную предварительную оплату (см. письмо Казначейства России от 02.06.06 № 42­7.1­15/5.1­225 “Об оплате авансовых платежей по договорам (контрактам) на поставку товаров (работ, услуг), подлежащим оплате за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности”).

Таблица 1Бухгалтерские проводки при приобретении подарка, относящегося к основным средствам

Наименование операции

Счет

 

Примечание

дебета

кредита

Приобретение по безналичному расчету

Предварительная оплата подарка

2 20619 560

 

2 20101 610

 

100-процентное авансирование

Отражение списания подарков

2 40101 172

 

2 30219 730

 

Акт на вручение подарков

 

Списание авансового платежа

2 30219 730

 

2 20619 560

 

 

Приобретение по наличному расчету 

Выдача денег под отчет

2 20819 560 

2 20104 610 

Заявление на выдачу аванса

Отражение списания подарков

2 40101 172

 

2 20819 560

 

Акт на вручение подарков, авансовый отчет

 

 Таблица 2
Бухгалтерские проводки при приобретении подарка, относящегося к прочим материальным запасам

Наименование операции

Счет

Примечание

дебета

кредита

Приобретение по безналичному расчету 

Предварительная оплата подарка

2 20622 560

 

2 20101 610

 

100-процентное авансирование

Отражение списания подарков

2 40101 272

 

2 30222 730

 

Акт на вручение подарков

Списание авансового платежа

2 30222 730

 

2 20622 560

 

 

Приобретение по наличному расчету 

Выдача денег под отчет

2 20822 560

 

2 20104 610

 

Заявление на выдачу аванса

Отражение списания подарков

2 40101 272

 

2 20822 560

 

Акт на вручение подарков, авансовый отчет

 

Новогодний банкет, устраиваемый сторонней организацией, и гонорар за выступление артистов бюджетное учреждение также оплачивает за счет дохода, полученного от внебюджетной деятельности (см. письмо Минфина России от 14.04.06 № 02­14­10/880 “О порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации в части отнесения отдельных расходов на соответствующие статьи и подстатьи экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации” подстатья 226 “Прочие расходы”). Для проверяющей организации также необходимо подготовить список приглашенных людей и акт о проведенном мероприятии.

С позиции налогового законодательства учесть расходы в целях налогообложения прибыли запрещают п. 1 ст. 252 и п. 29 ст. 270 НК РФ. Во­-первых, расходы не направлены на получение дохода, а во-вторых, они произведены в пользу работников.

При определении НДФЛ следует учесть, что оплата за работника средств, затраченных на питание и организацию отдыха, относится к доходам работника, полученным в натуральной форме (пп. 1, 2 ст. 211 НК РФ). На практике сумму дохода, полученного каждым работником, налоговики советуют определять делением общей суммы расходов на количество участников мероприятия. Однако у организации есть право не платить налог. Доход в виде материального блага включается в доход физического лица только в том случае, если размер дохода может быть определен применительно к данному физическому лицу (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.06.99 № 42 “Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога”). В данном же случае размер дохода каждого конкретного работника определить невозможно.

Выплачивая вознаграждение артистам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, организация выступает в роли налогового агента по налогу на доходы физических лиц и должна исчислить и удержать налог из их дохода (ст. 226 НК РФ). При этом по заявлению артиста ему может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов либо в размере 20% от полученного дохода (п. 3 ст. 221 НК РФ). Артисты, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, уплачивают налоги самостоятельно. И если они предъявят документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей и постановку на учет в налоговых органах, организации не нужно подавать сведения о выплаченных им доходах (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расходы на проведение банкета и вознаграждение, начисляемое в пользу индивидуальных предпринимателей, не признаются объектом обложения ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ), соответственно на них не начисляются и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167­ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”). С выплат артистам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, ЕСН и взносы в ПФ РФ не платятся, т. к. данные выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 вышеупомянутого Федерального закона от 15.12.01 № 167­ФЗ). Данные мероприятия в бухгалтерском учете мы отображаем в соответствии с табл. 3.

Таблица 3
Бухгалтерские проводки расходов на проведение праздничных мероприятий для работников

Наименование операции

Счет

Примечание

дебета

кредита

Оплата расходов по безналичному расчету

Предварительная оплата мероприятия

2 20609 560

 

2 20101 610

 

100-процентное авансирование

 

Списание оказанной услуги

2 40101 226

 

2 30209 730

 

Акт о проведении мероприятия

Списание авансового платежа

2 30209 730

 

2 20609 560

 

 

Оплата расходов по наличному расчету 

Выдача денег под отчет на мероприятие

2 20809 560

 

2 20104 610

 

Заявление на выдачу аванса

 

Списание оказанной услуги

 

2 40101 226

 

2 20809 560

 

Акт о проведении мероприятия, авансовый отчет

Справочник руководителя образовательного учреждения  2006. № 11. С.47-50



Подписка на статьи

Не пропустите ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь бесплатно на рассылку.

Мероприятия


Мероприятия

Проверьте свои знания и приобретите новые

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение на подписку

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Электронная система

Справочная система «Образование»

Школа Менеджера образования

Опрос

Что чаще всего горит в школе?

  • Электропроводка 43.75%
  • Электроприборы 8.75%
  • Реактивы 3.75%
  • Помещения и оборудование пищеблока 3.75%
  • Чердаки, подсобные помещения 6.25%
  • Мусор, сухая трава во дворе 33.75%
Другие опросы

Рассылка



© МЦФЭР, 2016. Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-37745 от 12 октября 2009 года
Menobr.ru: сайт для специалистов и управленцев сферы общего образования. Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

По вопросам подписки обращайтесь: 8 800 775-4822 (звонки по России бесплатные)
По вопросам клиентской поддержки тел.: +7 (495) 937-90-82



  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для работников сферы образования!

Чтобы продолжить чтение статей на портале «Менеджер образования», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Регистрация на сайте бесплатна.

Вы получите доступ к важным статьям, ответам на актуальные вопросы, полезным сервисам и шаблонам документов.

Внимание! В материалах сайта используется терминология профессионального сообщества.

А еще в подарок за регистрацию мы дарим Вам видеолекцию «Методические и организационные аспекты введения ФГОС обучающихся с ОВЗ», из которой узнаете о ключевых изменениях в нормативных правовых актах, требующих обязательного применения в образовательной практике.

Лектор: Фальковская Л. П., начальник отдела образования детей с проблемами развития и социализации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для работников сферы образования!

Чтобы скачать шаблон документа, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Регистрация на сайте бесплатна.

А еще в подарок за регистрацию мы дарим Вам локальный нормативный акт о планировании внеурочной деятельности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Регистрация

Зарегистрируйтесь, чтобы получить документ. Это бесплатно и займет всего минуту!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль